少林寺交不交税

少林寺，交不交税？

大和尚，交不交税？

一、税务登记

寺庙成立时，现在都会申请一张“宗教活动场所法人登记证书”，此证书相当于宗教场所自己的“身份证”，就好比企业都有“营业执照”，公办医院、学校的“民办非企业单位登记证书”。

《宗教事务条例》第五十九条：“宗教团体、宗教院校、宗教活动场所应当依法办理税务登记。宗教团体、宗教院校、宗教活动场所和宗教教职人员应当依法办理纳税申报，按照国家有关规定享受税收优惠。”

所以，寺庙要正常做税务登记，做纳税申报。

只是国家给予了一些税收优惠。

自古以来，寺庙都是绝佳的避税地，当今亦然。

你看那么多老板私下里去承包寺庙，那真是个好生意。

好生意有个特点，闷声发大财。

我们分别来讲讲和寺庙有关的房产税、土地使用税、契税、增值税、企业所得税、个人所得税的政策优惠。

二、房土两税

房土两税总是一起的，《房产税暂行条例》第五条第三项、《土地使用税暂行条例》第六条第（三）项分别规定，“宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免纳房产税，自用的土地免缴土地使用税。”

但仅限于“自用”。所谓“自用”，在财税地字〔1986〕第008号、国税地字〔1988〕15号文中分别有明确，“自用房产”“自用土地”是指举行宗教仪式的房屋和宗教人员生活用房。

比如大雄宝殿、僧寮，免征房产税、土地税。

仅限宗教活动相关。

如果是寺庙里开的小卖部、纪念品店，那就不属于免税范围了。

三、契税

至于契税，《契税法》第六条第二项：“非营利性的学校、医疗机构、社会福利机构承受土地、房屋权属用于公益目的免征契税。”

此处非营利性机构为穷尽式列举，按理说应该是不包括宗教场所的。

2021年第23号公告第三条更加明确：“(一)享受契税免税优惠的非营利性的学校、医疗机构、社会福利机构，限于上述三类单位中依法登记为事业单位、社会团体、基金会、社会服务机构等的非营利法人和非营利组织。”

但实务中，确实有一些宗教场所享受了契税优惠。

因为宗教场所起码名义上属于非营利机构，且勉强也算“用于公益目的”。

曾经看到洛阳那边有一个基督教堂，花120万购入一套房子，交了5万契税，后来拿契税优惠规定和税务局聊，把5万契税给退了。

还有人会提到耕占税。

早年间财政部《关于寺庙教堂占用耕地应照章征收耕地占用税的批复》（财农税字〔1992〕20 号）曾明确寺庙占用耕地不属于免税范围，需照章征税。该文件虽于2011年全文废止，但按照现行《耕地占用税法》，免征耕占税限于军事设施、学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构，并未包括宗教场所。

四、增值税

前面讲的都是小税种，最重要的是增值税优惠和企业所得税优惠。

财税〔2016 〕36 号文，下列项目免征增值税：“寺院、宫观、清真寺和教堂举办文化、宗教活动的门票收入。”

名寺古刹大多圈在景区里，然后景区门口有个收门票的，理论上来讲，这种门票不应该免增值税，但实务中区分没那么清楚，可能直接就免掉了。

但是，有两点需要注意：

其一，门票只是免了增值税，企业所得税不免；

其二，免税的主体限于“寺院”本身。

五、企业所得税

说到“企业所得税”，这个名字很有误导性。

为什么寺庙还要交“企业”所得税呢？

因为，在中国，企业不一定交企业所得税（如个人独资企业），而交企业所得税的不一定是企业。

其实它更接近“法人所得税”。

公立学校、公立医院，这些独立法人都交企业所得税。

那寺庙是法人吗？

2017年以前，寺庙作为一种宗教场所，是拿不到法人资格的，只有宗教团体可以登记为社会团体法人，所以，以前寺庙的房产、土地经常登记在住持个人名下。大和尚早年间也才会辩解说，少林寺不是法人，无法持股，所以，才由自己代持股权的，当年调查组也是这么回应的。

2017年《民法总则》出世，确认宗教活动场所可以取得法人资格。《宗教事务条例》也做了相应修改。

寺庙可以取得法人资格了。

在民法上属于“宗教捐助法人”。

少林寺终于拿到了法人资格。

全称“中国嵩山少林寺”，宗场证字（豫）F010120001。

拿到法人资格以后，2019年，部分个人代持的房产变更到了少林寺名下。2022年，大和尚把代持的少林资管公司股权变更到了少林寺名下。

好了。

寺庙既然是法人，当然也交企业所得税。

只是，作为非营利性机构，有免税优惠。

寺庙可以向财政部门和税务部门申请免税资格认定，通过之后，根据财税〔2009〕122号，非营利组织接受其他单位或者个人捐赠的收入为免税收入。

寺庙功德箱里的钱就不用交税了。

有钱人的大额布施也不用交税了。

都属于捐赠收入。

寺院的其他收入理论上来讲都是要交税的，比如售卖开了光的菩萨吊坠、售卖《金刚经》《法华经》、售卖充满慈悲之道的素斋、给人家做法事、驱魔看相、给人家讲课诵经、出租房屋给他人使用、包括商标授权等等。

都应该照常交增值税、企业所得税。

这样你也就能理解为啥寺庙要招会计了。

得记账，得报税。

年度销售额很大，超过了500万，还会成为增值税一般纳税人，还能给你开专票，只不过你未必能抵扣而已。

寺庙“烧头香”的收入要不要交税呢？

理论上来讲，应该交。“烧头香”明显是一笔交易，有典型的对价交换性质，100万换得一次上头香的机会，但实务中往往不是这么处理的。“烧头香”会被拆解为：我给你捐赠100万元，你让我烧头香。

而捐赠收入是免税的。

类似的操作比比皆是，比如你去享受寺院昂贵的素斋，会让你往门口功德箱里捐钱，然后进去用餐。

你说，这是捐赠收入，还是餐饮服务收入呢？

反正人家寺院都算作捐赠收入了。

以上所论，都是寺庙主体本身享受这些税收优惠，如果是寺庙成立的公司，公司是营利机构，就不能享受这些优惠待遇了。

六、个人所得税

最后说一下和尚的个税。

如果方丈从公司领取分红，理论上来说，就是要正常缴纳分红个税的，作为公司董事长，领取工资，那也是要正常交工资薪金个税的。（不管你领薪是否违反宗教条例，税法上各论各的）

如果只从寺院领取报酬呢？

比如说像我们节俭的那位方丈那样，一个月只从少林寺拿700元？

这个收入属于什么性质？

要确定这个，我们需要确定大和尚和寺庙之间是什么关系。

劳动关系还是劳务关系？

来看两个案例。

第一个案例，（2018）苏民申3064号。

2009年，喵大师出任东台市泰山寺住持，法号觉慧。当了整整五年主持后，喵大师要“退休”了，由汪大师继任。

2014年3月，喵大师和泰山寺签署《觉慧法师离任泰山寺协议书》，约定：

一、喵大师离任之后，仍然享受住持期间待遇，每月工资不低于2500元；

二、泰山寺补足喵大师当住持这五年间的工资差额、往来款、执事补助、佛事坐牌单资共计55万元。

可是，喵大师退居后，泰山寺迟迟没有履约。喵大师生气，一纸诉状告到法院，要求泰山寺支付协议约定的款项，并支付违约金。

法院按协议约定予以支持。

喵大师乘胜追击，要求泰山寺此后每年支付他执事补助12000元。

执事补助执事补助，你都不执事了，哪来的补助？

喵大师认为，协议中明白写着“退居后享受住持期间的待遇”，而我做主持时就有拿执事补助。

法院没有支持喵大师。

喵大师不服，上诉，二审维持原判。

喵大师不服，申请再审。

泰山寺提交意见：

第一，喵大师和泰山寺之间属于共住关系，而不是雇佣关系，双方之间不存在劳动或劳务关系，当然也就不存在追索劳动报酬的合同之争；

第二，住持的退居与俗世的“退休”含义不同，退休时，劳动合同终止，劳动者与用人单位之间的劳动关系不复存在，而住持即便退居，根据《全国汉传佛教寺院共住规约通则》第十四条：“僧众住寺，常住供养；僧人年衰，常住扶养。”与泰山寺之间仍然存在共住关系。

既然仍是共住关系，《协议》中所涉退居待遇实质上是“衣单费”之争，属于宗教内部事务，不属于人民法院受理民事案件的范围。协议书中关于双方账目结算的约定属于民事主体之间的约定，已经履行完毕，其他条款则属于宗教内部事务，不由民法调整。

律师很专业。我也不跟你争到底应不应该给执事补助了，釜底抽薪，就说这事儿它压根不归法院管。

江苏高院审查后认为：“喵大师是持有戒牒的出家人，离任泰山寺住持后，仍是泰山寺的僧人，与泰山寺的关系为汉传佛教中僧人与寺院的“共住”关系，而非普通意义上的民事法律关系。喵大师主张离任寺庙住持后的待遇，属于宗教和寺院内部事务，不属于平等民事主体之间财产关系和人身关系的争议。”

换言之，民法管不着。既然民法管不着，法院也管不着。

综上，裁定驳回喵大师的再审申请。

第二个案例，（2015）佛中法民一终字第101号。

2014年1月，另一位喵大师进入佛山市南海区西樵山宝峰寺挂单修行，法名释心智，每月“薪水”3400元，其中基本“薪资”3000元，400元是补贴。

2014年5月，因喵大师不在僧舍就寝，严重违反《宝峰寺僧团管理制度》和《僧人作息时间表》，被宝峰寺“辞退”。

喵大师将宝峰寺告上法庭：

每月“薪水”3400元，可是，我干了五个月，只有中间三个月足额发了“薪水”，一月份只发了400元，五月份一分钱没发，请求判令宝峰寺补发拖欠的工资5400元；同时，宝峰寺没和自己签署书面劳动合同，根据《劳动合同法》第八十二条，宝峰寺应该向自己支付双倍工资。

宝峰寺答辩：

喵大师与宝峰寺不存在劳动关系，支付工资没有依据。

其一，宝峰寺是宗教活动场所而不是宗教团体，不能构成劳动法中的用工主体——用人单位主体不适格。

其二，喵大师是以僧人挂单的程序进入到宝峰寺修行佛法，而不是以工作人员身份谋求工作，双方属于佛教上的共住关系，而不是劳动关系，不适用《劳动合同法》；

其三，宝峰寺给喵大师就没有发过工资，发的那个钱不是劳动报酬，而是以信徒的供养金为基础的生活补贴。供养金的发放按寺院规定，以“利和同均”的丛林规矩，一般在次月8号给僧人们统一发放，每次发放数额不一，也不是每月都有供养金发放。

所谓“利和同均”，最初是指僧团到外面讨饭回来之后，不是自己吃自己的，而是不分多少、不分好坏，把所有饭菜混在一起，然后再集体分食。所谓“丛林规矩”，不是丛林法则的意思，这个“丛林”是指佛教最初产生时，释迦牟尼带着大家在小树林里讲法，后来“丛林”在佛家特指寺院。

综上，认为喵大师请求支付工资的要求没有任何依据。

法院支持了宝峰寺，认为双方之间不是劳动关系，也不属于民事法律关系，不归民法调整，法院管不着，你们自己看着办，裁定驳回起诉。

喵大师一分钱没拿到。

喵大师不服，上诉。

二审维持原裁定。

还有一个案子，（2021）浙10民终2527号，寺院煤油灯掉落，导致和尚身上多处烧伤，和尚要求寺院承担侵权损害赔偿，也曾提到僧人与寺院之间的关系，法院同样认定是不构成劳动或劳务关系。

简单总结下：

和尚和寺庙之间不成立劳动关系、劳务关系，理论上来讲，不属于“打工人”，只成立汉传佛教规约所说的“共住关系”。僧人拿到的收入不属于基于自己所付出劳动而得到的对价，而是寺院为了保证僧人修行基本生活需要而给予的生活补助，佛家称之为“衣单费”或“单资”。

既然僧人和寺院之间不构成劳动关系或劳务关系，当然“单资”也就不属于工资薪金和劳务报酬。

其他税目能对得上吗？

全都对不上。

所以，不交个税。

但是，僧人如果外出以个人名义给人讲经，收取讲课费，给人做法事收服务费，按理说都是应该申报纳税的。

当然，大家都知道，基本都没人会交税。

而且，从实务中来看，大多数寺院僧人明面上的月单资往往低于5000元，哪怕按工资薪金申报，也确实达不到个税起征点。

至于账外收入，那就很难考查了。

不过，虽然不交税，但是，很多寺院都会给和尚交社保。在这一点上，寺庙比很多企业待遇要好。

七、结语

以上所说的，只是僧人不交税。

如果是寺院聘请的会计，朝九晚五，属于打工人，凭借自己的劳动获取相应对价，拿到的工资是要正常申报纳税的。

总而言之，时常感慨，宗教真是一门好生意。自己免税，还能“持牌收税”，收割“智商税”，且义正言辞。

你们收割智商税是诈骗，而我不构成。

资产负债率无限接近于零，全是现金流，没有账期。别的行业，客户都俯视他们，而我们俯视客户，客户对我们毕恭毕敬。

所以，宗教不仅是一门好生意，还是最好的生意。

古今中外都是。